針對此次政策調(diào)整，預(yù)計很多涂料企業(yè)將反應(yīng)強烈，焦點無非是如何應(yīng)對稅收政策調(diào)整帶來的成本的變化。
中國改革已經(jīng)進(jìn)入攻堅克難的關(guān)鍵階段，而作為新一輪稅收體制改革“排頭兵”的新消費稅的出臺，無疑告訴我們，涂料企業(yè)已經(jīng)不可避免地走向了一個全新的發(fā)展環(huán)境。
消費稅新政的政策取向
在國際上，消費稅相比其他稅種，一直是個不起眼的小角色，在稅收收入的比重中持續(xù)下降。直到1970年代后期，環(huán)境和生態(tài)保護(hù)意識在西方國家開始盛行，人們才發(fā)現(xiàn)消費稅在其中的獨特作用，西方各國的消費稅課征范圍又呈現(xiàn)出逐漸擴大的趨勢。
此番我國涂料消費稅征收政策的出臺，折射出的是類似的國家產(chǎn)業(yè)政策和宏觀經(jīng)濟(jì)取向。
消費稅在選擇課稅對象時主要基于兩種精神：一是“寓禁于征”，如對油性漆等對環(huán)境有較大負(fù)面影響(如污染)，或是技術(shù)落后、浪費資源等商品的課征。而長期以來，資源浪費型產(chǎn)業(yè)在我國一直沒有為自己生產(chǎn)帶來的負(fù)面效應(yīng)“埋單”;二是“向富人征稅”，如對一些奢侈品和高檔消費品的課征。
據(jù)了解，2009年5月，國家安全監(jiān)管總局辦公廳公布了《“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品名錄(2009年)》，VOC含量超75%的硝基纖維素涂料、熱塑性丙烯酸涂料、氯化樹脂涂料等38種涂料產(chǎn)品被列入“雙高”的黑名單。而在《“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品名錄(2010年修訂版)》中，共有環(huán)烷酸鉛、甲醛樹脂交聯(lián)涂料等42種涂料產(chǎn)品被列入“黑名單”，硝基涂料等油性木器涂料將被限制發(fā)展。
事實上，中國涂料工業(yè)協(xié)會2010年曾就溶劑型木器涂料中的硝基類溶劑型木器涂料征收消費稅提出了建議，并準(zhǔn)備上報至國家相關(guān)部門以使水性木器涂料產(chǎn)業(yè)發(fā)展獲得政策上的實質(zhì)性支持。
有業(yè)界人士表示，硝基類溶劑性木器涂料中的有機溶劑占比在720g/升之上，而且有機溶劑在噴涂過程中全部釋放到大氣之中，大量耗費石油資源，目前消費稅暫行條例中隊溶劑油只征收0.2元/升的消費稅，對硝基類溶劑型木器涂料的價格達(dá)不到影響的效果，所以，中國涂料工業(yè)協(xié)會建議對硝基類溶劑型木器涂料征收消費稅，考慮到市場與現(xiàn)有企業(yè)的接受程度，可分三個階段進(jìn)行征收，如2011年到2014年按照5%征收，2014年到2017年按10%征收，2017年到2020年按15%征收。
北京勵諾沃德化工科技有限公司董事長陳力認(rèn)為，適度地、逐步推進(jìn)硝基類溶劑型木器涂料消費稅征收，既可以節(jié)約寶貴的石油資源，又可以促進(jìn)木器涂料行業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整，以水性木器涂料逐步代替?zhèn)鹘y(tǒng)溶劑型木器涂料，增大水性木器涂料的市場份額。
涂界企業(yè)市場研究部認(rèn)為，這次國家對涂料征收消費稅，表明了中央政府通過稅收手段，限制高污染、高能耗行為的考慮，同時也表明了以稅收手段促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和節(jié)約資源的決心。與此同時，新政的出臺也將會加快推進(jìn)我國水性漆產(chǎn)業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。
“根據(jù)消費水平和消費結(jié)構(gòu)變化，對消費稅稅率和征稅范圍進(jìn)行有增有減的調(diào)整，引導(dǎo)有關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費，充分發(fā)揮消費稅的調(diào)節(jié)功能，無疑是建立宏觀調(diào)控的長效機制的治國思路的具體體現(xiàn)。而資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)和調(diào)節(jié)收入再分配，都是國家發(fā)展規(guī)劃綱要中的重要內(nèi)容，也是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中需要重點解決的問題。”
預(yù)計，涂料消費稅實施后，將會有不少涂料企業(yè)發(fā)出一片“叫苦聲”，但在環(huán)保與節(jié)能的宏觀主題下，此次涂料消費稅征收還只是一次階段性調(diào)整，可能以后還將會針對涂料出臺各種相關(guān)政策。而涂料行業(yè)企業(yè)也將面臨消費稅的極大考量。
稅收將對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整起到激勵作用
眾所周知，影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的主要因素是資本的投入、勞動力的供給和技術(shù)進(jìn)步，這三者的變化都會影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動，但是稅收作為一只無形的手也時刻影響著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化。
稅收是國家為實現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的非懲罰行的、強制的從私人部門向公有部門的資源轉(zhuǎn)移。在稅收產(chǎn)生以后的相當(dāng)長時間里，稅收的主要功能是側(cè)重于為國家財經(jīng)籌集收入，但隨著商品經(jīng)濟(jì)和國家職能的擴展，稅收越來越充分顯示出作為國家干預(yù)或調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動的角色。特別是進(jìn)入現(xiàn)代化的社會大生產(chǎn)后，稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能能日益強化，成為國家宏觀調(diào)控體系中不可缺少的經(jīng)濟(jì)手段。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，稅收利用它的稅收效應(yīng)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)起到調(diào)節(jié)作用。
有鑒于此，世界各國特別是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，都毫無例外地把稅收政策的制定與調(diào)整，視為推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的有力手段。其中美國就是如此。2009年，美國推出了涂料消費稅，就引起了五大涂料品牌巨頭的強烈不滿。
美國涂料消費稅推出，愛荷華州首當(dāng)其沖。由愛荷華州選議員代表福特，布魯斯亨特和珍妮彼得森在3月5日提議了立法，建立一個涂料油漆消費稅，包括原材料和特種涂料。該法案已通過參重兩院表決，并提交至眾議院籌款委員會。
與以往只在上游石化原料類征稅不同的是，本次提案對準(zhǔn)了涂料油漆成品，涂料消費稅提案-美國眾議院588號文件將對每單位涂料實行征稅，并首先施行在愛荷華州，加利福尼亞州和得克薩斯州也將隨后開征并逐步在全美推廣，該稅并不適用于廢液，封口或自噴漆，將用于資助兒童鉛中毒預(yù)防計劃基金。
總部設(shè)在愛荷華州的鉆石油漆公司，也是最大的市場占有在愛荷華州，“在如此脆弱的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下對我們征稅，實在是難以令人接受，涂料油漆并不屬于奢侈品”，該公司首席執(zhí)行官德魯沃格爾說，鉆石漆公司擬聯(lián)合PPG、宣威威廉姆斯、威士伯、杜邦等五家美國最大的涂料公司向國會提交陳述。據(jù)報道，當(dāng)時已取得55個美國涂料與油漆協(xié)會NPCA會員聯(lián)名支持，涂料消費稅征收法案的通過在整個美國涂料工業(yè)掀起了不小的波瀾。
對于我國涂料產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)而言，當(dāng)前仍不夠合理，低技術(shù)含量產(chǎn)品過多，高技術(shù)含量產(chǎn)品嚴(yán)重依賴國外進(jìn)口或被外資涂料企業(yè)掌控，仍需進(jìn)一步“糾偏”。
當(dāng)前，我國涂料產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整已進(jìn)入一個新的階段，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)需要進(jìn)一步向適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展階段和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整要求的方向升級，以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。而“國家出臺的涂料消費稅征收政策，將會有力地推動費涂料產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化升級。
”業(yè)內(nèi)人士表示，比如通過提高自主創(chuàng)新能力，加大高技術(shù)產(chǎn)品的開發(fā)力度;此外，改變產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)，增加水性漆的比例。
涂界企業(yè)市場研究部認(rèn)為，針對涂料征收消費稅，雖然會增大涂料企業(yè)的成本壓力，但也會使得企業(yè)為追求利潤最大化而采取優(yōu)化升級技術(shù)來規(guī)避政策的負(fù)面影響。使企業(yè)從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，從高耗能、高污染向綠色環(huán)保轉(zhuǎn)變。
當(dāng)前，我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主線是以結(jié)構(gòu)調(diào)整為主，而作為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重要部分的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，也必然要做出重大的調(diào)整，即政府將逐步按照市場經(jīng)濟(jì)運行的規(guī)律來指導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，規(guī)劃產(chǎn)業(yè)發(fā)展目標(biāo)，調(diào)節(jié)各產(chǎn)業(yè)間的相互關(guān)系及其結(jié)構(gòu)變化，以推動我國社會主義特色市場經(jīng)濟(jì)體制的成功建立。實踐證明，稅收政策對包括涂料在內(nèi)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化作用十分重要。
不過，有專家表示，目前，受多種因素的影響，稅收政策在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面的應(yīng)有功能未得到充分、有效的發(fā)揮，其在政策取向、政策組合、政策手段運用等方面還有諸多問題亟待解決，政策作用和政策潛力也還有待進(jìn)一步挖掘。
因此，“涂料消費稅政策究竟能起到多大作用，尚不得而知。但可以肯定的是，單純依靠一項消費稅政策就想達(dá)到加快水性漆的發(fā)展進(jìn)程，推動涂料產(chǎn)業(yè)發(fā)展，顯然是行不通的，還必要要配合其他產(chǎn)業(yè)政策的綜合實施，才能有效促進(jìn)涂料產(chǎn)業(yè)的良性可持續(xù)發(fā)展。”涂界研究部認(rèn)為。
產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和技術(shù)升級成最佳路徑
就對產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的影響而言，此次涂料消費稅改革對企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響更為深遠(yuǎn)。
稅收主要通過收入效應(yīng)和替代效應(yīng)來發(fā)揮作用。消費稅的征收會提高商品售價，人們在收入不變的情況下，自然會減少消費量，這就是收入效應(yīng);同時，還有很多消費者或者企業(yè)選擇沒有征收消費稅的同類商品來替代被征稅的商品，這就是替代效應(yīng)。對涂料征稅，將會使人們更多地選擇墻紙、免漆板和其他替代材料來裝飾家庭，或選擇更為先進(jìn)的材料來涂裝物品。
由于環(huán)保主義的盛行，涂料等產(chǎn)品的替代材料在市場上層出不窮;據(jù)報道，德國一位科技人員近日開發(fā)了一種新型手機材料，可以替代手機涂料，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)了防水功能，而且質(zhì)感毫不遜色于涂料涂裝后的效果。此外，一些其他的新材料也在逐步替代涂料產(chǎn)品。
業(yè)內(nèi)人士表示，對涂料征收消費稅，短期內(nèi)的確會影響到涂料企業(yè)的成本和銷量，但是，涂料企業(yè)同樣可以通過對涂料的技術(shù)改進(jìn)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，研發(fā)更環(huán)保、更高性能的水性漆產(chǎn)品來提高市場競爭力。事實上，我們看到，水性漆技術(shù)已經(jīng)逐步走向成熟了。
而加快對水性漆的研究和產(chǎn)業(yè)化，將會極大降低對石油產(chǎn)品等傳統(tǒng)能源的依賴，不但規(guī)避消費稅對企業(yè)帶來的不利影響，也保護(hù)了環(huán)境。因水性漆綠色環(huán)保，安全節(jié)能，屬于國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)品，可以通過免稅來降低其價格，鼓勵人們購買使用。
可見，在上述的宏觀背景下，不管利益受到影響的涂料企業(yè)怎樣怨怨艾艾，試圖用各種或明或暗的方法與政府討價還價都是不明智的，讓自己的企業(yè)盡快進(jìn)行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和技術(shù)升級才是應(yīng)對此次稅改最佳的路徑。
通過技術(shù)進(jìn)步，不僅能規(guī)避消費稅帶來的成本提升，還能搶占行業(yè)的技術(shù)制高點。改革開放以來，我們很多涂料企業(yè)在發(fā)展過程中，不注意節(jié)能和環(huán)保，不重視技術(shù)創(chuàng)新，只能蝸居在世界產(chǎn)業(yè)鏈條的最低端，有點風(fēng)吹草動往往就會倒下一大片。
“這對涂料企業(yè)不利，對國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展同樣不利。造成這一局面的原因是多方面的，政策因素也是重要的一環(huán)。”涂界企業(yè)市場研究部認(rèn)為，雖然消費稅作為輔助稅種，此次稅費改革的效力有限，但卻清晰地傳達(dá)出國家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的信號。從這個角度看，消費稅調(diào)整的一小步，卻是促進(jìn)涂料產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步的一大步。
征收涂料消費稅將導(dǎo)致上下游產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)成本上升，也將引發(fā)整個產(chǎn)業(yè)鏈的利潤再分配;與此同時，也將迫使產(chǎn)業(yè)企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新和升級。